07 Nov 2025

Úvod: Porozumění švýcarskému daňovému právu pro úspěšné usazení

Švýcarsko je celosvětově známé svým stabilním, konkurenceschopným a komplexním daňovým systémem. Pro každou společnost, která se chce usadit nebo expandovat, je hluboká znalost švýcarského daňového práva nezbytná. Systém je založen na principu federalismu, kdy je daň ze zisku právnických osob vybírána na třech úrovních: federální, kantonální a obecní. Tato struktura nabízí jak výzvy, tak příležitosti k optimalizaci.

Daňový federalismus: Tři úrovně zdanění

Jedinečnost švýcarské daňové soustavy spočívá v její tříúrovňové struktuře.

  • Federální úroveň: Federální přímá daň (IFD) je vybírána na úrovni Konfederace. U kapitálových společností (SA, Sagl) je proporcionální a činí efektivní sazbu 8,5 % ze zdanitelného zisku.

  • Kantonální a obecní úroveň: Kantony a obce uplatňují vlastní daňové zákony, což vede k výrazným rozdílům v sazbách mezi 26 kantony. Právě zde se nachází hlavní prostor pro manévrování v rámci daně ze zisku právnických osob.

  • Celkové efektivní sazby: Při zohlednění všech tří úrovní se průměrná efektivní sazba zdanění zisku obvykle pohybuje mezi 12 % a 22 %, což je na mezinárodní úrovni velmi konkurenceschopné. Kantony jako Zug nebo Lucern jsou často uváděny jako obzvláště výhodné.

Daň ze zisku právnických osob: Klíčové principy

Daň ze zisku právnických osob ve Švýcarsku se obecně počítá ze zdanitelného zisku po odečtení ztrát, zákonných rezerv a některých dalších odpočtů.

  • Daň ze zisku (Gewinnsteuer/Impôt sur le Résultat): Na federální úrovni se uplatňuje proporcionální sazba, ale v některých kantonech mohou stále existovat progresivní sazby (i když po reformách jsou vzácné).

  • Daň z kapitálu (Kapitalsteuer/Impôt sur le Capital): Vybírá se pouze na kantonální a obecní úrovni a je založena na vlastním kapitálu společnosti. Přestože je obecně nízká, může být významná, pokud společnost dosahuje malých zisků.

  • Princip zdanění po reformě (TARF/RFFA): Po daňové reformě a financování AVS (RFFA) v roce 2020 byly zrušeny zvláštní kantonální daňové statuty (např. holdingy nebo smíšené společnosti). Nahradily je opatření kompatibilní s mezinárodními normami, jako je Patent Box (odpočet příjmů z patentů) a odpočty na výzkum a vývoj.

Další daně: DPH a mezinárodní daňové právo

Kromě daně ze zisku jsou ve švýcarském daňovém právu klíčové i další prvky.

  • Daň z přidané hodnoty (DPH): Švýcarsko má jednu z nejnižších sazeb DPH v Evropě (základní sazba 8,1 % od 1. ledna 2024). Registrace je povinná, jakmile roční obrat přesáhne 100 000 CHF.

  • Zdanění distribucí (srážková daň): Výplaty dividend švýcarskými společnostmi podléhají srážkové dani (Verrechnungssteuer) ve výši 35 %. Tato daň může být částečně nebo zcela vrácena či započtena švýcarským rezidentním akcionářům nebo zahraničním akcionářům prostřednictvím smluv o zamezení dvojího zdanění (CDI).

  • Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (CDI): Švýcarsko má rozsáhlou síť CDI (včetně jedné s Itálií), které hrají klíčovou roli při přeshraničních tocích dividend, úroků a licenčních poplatků. Tyto smlouvy zabraňují dvojímu zdanění stejného příjmu.

Závěr: Daňová strategie jako konkurenční výhoda

Švýcarská daňová soustava je významnou konkurenční pákou pro mezinárodní společnosti. Aby však bylo možné efektivně se orientovat mezi federálními, kantonálními zákony a režimy po RFFA (např. Patent Box), je zásah odborníka na švýcarské daňové právo nezbytný. Proaktivní daňové plánování v souladu s pravidly daně ze zisku právnických osob je klíčem k úspěšnému usazení.