07 Nov 2025

Einführung: Die Beherrschung der EU-Mehrwertsteuerregeln für grenzüberschreitende Geschäfte

Der Handel innerhalb der Europäischen Union (EU) wird durch den Binnenmarkt erleichtert, erfordert jedoch eine perfekte Beherrschung der EU-Mehrwertsteuerregeln. Für französische Unternehmen und indirekt auch für Schweizer Unternehmen, die Geschäfte mit der EU machen, ist das Verständnis der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer unerlässlich, um die Einhaltung sicherzustellen, Sanktionen zu vermeiden und die Liquiditätsflüsse zu optimieren. Die Hauptaufgabe besteht darin, zu bestimmen, wo die Mehrwertsteuer zu zahlen ist und von wem.

Grundprinzipien der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer

Die innergemeinschaftliche Mehrwertsteuer gilt für den Austausch von Waren und Dienstleistungen zwischen Unternehmen (Mehrwertsteuerpflichtige), die in verschiedenen Mitgliedstaaten der EU ansässig sind.

  • Innergemeinschaftlicher Erwerb (AIC): Der Erwerb von Waren durch ein Unternehmen eines Mitgliedstaates (z. B. in Frankreich) von einem Unternehmen eines anderen Mitgliedstaates.

  • Innergemeinschaftliche Lieferung (LIC): Der Verkauf von Waren, die von einem Mitgliedstaat in einen anderen versandt oder transportiert werden.

Das Bestimmungslandprinzip

Das allgemeine Prinzip der EU-Mehrwertsteuerregeln ist die Besteuerung im Bestimmungsland. Das bedeutet, dass die Mehrwertsteuer in dem Land geschuldet wird, in dem die Waren oder Dienstleistungen konsumiert werden.

  • Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (LIC) stellt der Verkäufer in der Regel eine steuerfreie Rechnung aus (Mehrwertsteuerbefreiung).

  • Der Käufer führt anschließend die Selbstveranlagung der Mehrwertsteuer in seinem Land durch (innergemeinschaftlicher Erwerb).

Zentrale Pflichten: Mehrwertsteuernummer und Erklärung

Um vom innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuerregime zu profitieren, sind bestimmte Formalitäten verpflichtend.

  • Innergemeinschaftliche Mehrwertsteuernummer: Diese Nummer ist für jede grenzüberschreitende Transaktion innerhalb der EU unerlässlich. Sie wird von der Steuerverwaltung des Ansässigkeitsstaates vergeben und ermöglicht die Überprüfung des Mehrwertsteuerstatus des Geschäftspartners über das VIES-System (VAT Information Exchange System). Die Nummer muss zwingend auf allen innergemeinschaftlichen Rechnungen angegeben werden.

  • Selbstveranlagung: Der Käufer muss die auf den Erwerb geschuldete Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer auf Ausgangsseite) erklären und sie gleichzeitig in seiner nationalen Mehrwertsteuererklärung abziehen (Vorsteuer). Dieser Vorgang ist liquiditätsneutral, bildet jedoch einen Grundpfeiler der EU-Mehrwertsteuerregeln.

  • Meldung des Warenverkehrs (DEB) / Europäische Dienstleistungsmeldung (DES):

    • Die DEB (in Frankreich „État récapitulatif TVA“) ist eine monatliche Pflicht, die die Warenströme (Eingänge und Ausgänge) mit EU-Partnern erfasst.

    • Die DES ist für grenzüberschreitende Dienstleistungen erforderlich.

Innergemeinschaftliche Dienstleistungen (Lokalisierungsregeln)

Für Dienstleistungen basieren die EU-Mehrwertsteuerregeln auf der Lokalisierung. Die allgemeine Regel ist der „Ort des Leistungsempfängers“ (B2B).

  • B2B-Dienstleistungen (Business to Business): Die Leistung gilt als am Ort des Leistungsempfängers (Kunde) erbracht. Der Dienstleister stellt eine steuerfreie Rechnung aus, und der Empfänger führt die Selbstveranlagung der Mehrwertsteuer in seinem Land durch.

  • B2C-Dienstleistungen (Business to Consumer): Die Leistung wird in der Regel in dem Land besteuert, in dem der Dienstleister ansässig ist. Für digitale Dienstleistungen (MOSS) oder bestimmte Telekommunikationsregeln gelten jedoch besondere Vorschriften.

Besonderer Fall: Geschäfte mit der Schweiz

Die Schweiz ist kein Mitglied der EU. Daher fallen Geschäfte zwischen Frankreich und der Schweiz nicht unter die innergemeinschaftlichen EU-Mehrwertsteuerregeln.

  • Waren: Diese Geschäfte gelten als Einfuhren (bei Eintritt in die EU) und Ausfuhren (bei Austritt aus der EU). Das Schweizer Unternehmen muss die Einfuhrmehrwertsteuer in Frankreich zahlen, oder das französische Unternehmen muss sich gegebenenfalls die Schweizer Mehrwertsteuer erstatten lassen.

  • Dienstleistungen: Bei B2B-Dienstleistungen ist die Regel zur Lokalisierung der Mehrwertsteuer häufig „Ort des Leistungsempfängers“, was zu einer Selbstveranlagung durch das französische Unternehmen führen kann. Die Mechanismen und Meldungen unterscheiden sich jedoch von der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer.

Fazit: Die Mehrwertsteuererklärung als Compliance-Faktor

Die präzise Verwaltung der Mehrwertsteuernummer, der Selbstveranlagungsmechanismen und der Mehrwertsteuererklärungspflichten (DEB/DES) ist für jedes Unternehmen, das innerhalb Europas Geschäfte tätigt, von entscheidender Bedeutung. Für Unternehmen außerhalb der EU, wie solche mit Sitz in der Schweiz, ist eine strenge steuerliche Überwachung unerlässlich, um Importe und Mehrwertsteuer-Identifikationsregime korrekt zu handhaben.